长期债权投资的溢价折价

1. 长期债权投资的溢价折价

溢价和折价 （下述以长期债券为例）溢价和折价，是指购买长期债券，其买价不是按债券面值，而是按高于或低于债券面值的价格买入，形成的大于或小于债券面值的差价。高于或低于债券面值形成的大于或小于债券面值的差价，一般可与买入的税费一样作利息调整处理。核算的基本账户及其基本账务的处理长期债权投资核算的基本账户是“持有至到期投资”和“持有至到期投资减值准备”；明细核算可按长期债权投资的类别和品种按“成本”、“应计利息”、“利息调整”等设置明细帐户。1、投资时：①按其面值 ， 借：持有至到期投资——（类别和品种）——成本②按其包含的未领利息 ，借：应收利息③按投资额与上两项之差，借（或贷）：持有至到期投资—（类别和品种）—利息调整④按实际支付的投资额， 贷：银行存款2、资产负债表日，投资为分期付息一次还本的：①按票面计算应收利息， 借：应收利息②按账面余额或摊余成本与实际利率计算确定的利息收入， 贷：投资收益③按①、②项之差额， 借（或贷）：持有至到期投资—（类别和品种）—利息调整 调3、资产负债表日，投资为一次还本付息的：①按票面计算应收利息，借：持有至到期投资—（类别和品种）—应计利息②按账面余额或摊余成本和实际利率计算确定的利息收入， 贷：投资收益③按其差额， 借（或贷）：持有至到期投资—（类别和品种）—利息调整（4）资产负债表日，有客观证明其发生减值，提取减值准备：借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备—（类别和品种）（5）转让或兑现长期债权投资：①按实际收到的价款， 借：银行存款②按其账面余额， 贷：持有至到期投资—（类别和品种）—成本持有至到期投资—（类别和品种）—应计利息持有至到期投资—（类别和品种）—利息调整③按其差额， 贷（或借）：投资收益已计提减值准备的，还应同时结转其减值准备。

2. 长期债券投资中的溢折价是什么意思？溢折价就是溢价吗？

长期债券的购入有：按面值购入、按溢价购入、按折价购入三种。
    溢价或折价购入是由于债券的名义利率（或票面利率）与实际利率（或市场利率）不同而引起的。
 债券投资溢折价＝（债券投资成本－相关费用 －应收利息）－债券面值
     长期债券投资溢价或折价的摊销，应调整各期的投资收益。

3. 长期债权投资溢折价摊销的账务处理

先举个分期付息，到期还本的例子：Y企业1995年1月3日购入B企业1995年1月1日发行的五年期债券，票面利率12％，债券面值1000元，企业按1050元的价格购入80张，另支付有关税费400元（因金额较小，直接计入当期损益）。该债券每年付息一次，最后一年还本金并付最后一次利息。假设Y企业按年计算利息，Y企业计提利息并分别按实际利率法和直线法摊销溢价的会计处理如下：
　　（1）投资时：
　　初始投资成本（80×1050）         =84000
　　减：债券面值（80×1000）         =80000
　　　　债券溢价                                   =4000
　　（2）购入债券时的会计分录：
　　借：长期债权投资——债券投资（面值）                      80000
　　　　　　　　　　——债券投资（溢价）                        4000
　　　　投资收益——长期债券费用摊销                                  400
　        　　贷：银行存款                                                                          84400
　　（3）年度终了计算利息并摊销溢价：
　　①按实际利率法计算：
　　实际利率法在计算实际利率时，如为分期收取利息，到期一次收回本金和最后一期利息的，应当根据“债券面值＋债券溢价（或减去债券折价）=债券到期应收本金的贴现值＋各期收取的债券利息的贴现值”，并采用“插入法”计算得出。
　　债券面值+债券溢价（或减去债券折价）=债券到期应收本金的贴现值+各期收取的债券利息的贴现值      根据上述公式，先按10％的利率测试：
　　80000×0.620921＋9600×3.790787=86065＞84000（注1）（年金现值表）
　　（注1：0.620921是根据“期终1元的现值表”查得的5年后收取的1元按10％利率贴现的贴现值；3.790787是根据“年金1元的现值表”查得的5年中每年收取的1元按10％的利率贴现的贴现值。）
　　③再按11％的利率测试：
　　80000×0.593451＋9600×3.695897=82957＜84000（注2）
　　（注2：0.593451是根据“期终1元的现值表”查得的5年后收取的1元按11％利率贴现的贴现值；3.695897是根据“年金1元的现值表”查得的5年中每年收取的1元按11％的利率贴现的贴现值。）            根据上述等式设A2利率对应的数据为B2，A1利率对应的数据是B1，实际利率为A，对应的数据为B，A1、B1、B、A2、B2为已知数，求得实际利率A=A1+（B1-B）/（B1-B2）*（A2-A1）
　　根据插入法计算实际利率=10％＋（11％－10％）×（86065－84000）÷（86065－82957）=10.66％
　　注：按照上述公式计算的金额应为8632元（80974×10.66％），差额6元（8632－8626），这是由于计算时小数点保留位数造成的，在最后一年调整。
　　各年会计分录如下：
　　1995年12月31日：
　　借：应收利息                                                               9600
　　　      贷：投资收益——债券利息收入                                              8954
　　　　　      长期债权投资——债券投资（溢价）                                646
　　1996年12月31日：
　　借：应收利息                                                                9600
　　　       贷：投资收益——债券利息收入                                             8886
　　　　　       长期债权投资——债券投资（溢价）                               714
　　1997年12月31日：
　　借：应收利息                                                                9600
　　　        贷：投资收益——债券利息收入                                            8809
　　　　　        长期债权投资——债券投资（溢价）                              791
　　1998年12月31日：
　　借：应收利息                                                                9600
　　　         贷：投资收益——债券利息收入                                          8725
　　　　　        长期债权投资——债券投资（溢价）                             875
　　1999年12月31日：          
　　借：应收利息                                                               9600
　　　         贷：投资收益——债券利息收入                                          8626
　　　　　         长期债权投资——债券投资（溢价）                             974
　　（3）按直线法计算：
　　会计分录如下（每年相同）：
　　借：应收利息                                                               9600
　　　         贷：投资收益——债券利息收入                                          8800
　　　　　         长期债权投资——债券投资（溢价）                            800
　　（4）各年收到债券利息（除最后一次付息外）：
　　借：银行存款                                                                9600
　　　         贷：应收利息                                                                           9600
　　（5）到期还本共收到最后一次利息：
　　借：银行存款                                                              89600
　　　         贷：长期债权投资——债券投资（面值）                         80000
　　　　　          应收利息                                                                          9600

4. 2.企业溢价或折价购入债权投资溢价或折价的金额应计入()A债权投

您好，企业溢价或折价购入债权投资溢价或折价的金额应计入投资收益哦~【摘要】
2.企业溢价或折价购入债权投资溢价或折价的金额应计入()A债权投【提问】
您好，企业溢价或折价购入债权投资溢价或折价的金额应计入投资收益哦~【回答】
您好，长期债券投资，不计利息，不摊销溢（折）价。根据规定，企业溢价或折价购入债券，溢价或折价金额要在该债券的到期时间内等额摊销，记入投资收益。有的企业为了调节利润，对债券溢（折）价不进行摊销，造成投资损益不实。【回答】

5. 债券的溢价和折价发行的实际利率问题

对于利息的列支，严格地讲每月应该预提，分录： 借：财务费用 贷：应付利息 到了六月末或十二月末，支付利息 借：财务费用 （最后一个月） 应付利息 贷：银行存款 溢价发行债券 如某企业某年一月一日发行为期5年债券票面年利率6%，市场利率为4%，面值为500万，债券按544.904万元发行。这就是溢价发行。 开始分录： 借：银行存款 544.904万 贷：应付债券—面值 500万 应付债券—利息调整 44.904万 溢价44.904万，按每半年进行摊销，到还款时只有面值500万。 如果票面利率6%，而市场利率8%，债券面值按459。412万元发行，这是折价发行，分录： 借：银行存款 459。412万 应付债券—利息调整 40。588万 贷：应付债券—面值 500万 同样利息调整按每半年调整一次，但要注意方向，到还款时，面值为500万元。 债券发行价格=500*6%*（P/A 4% 5）+500*（P/F 4% 5）=60*2.487+500*0.751=544.904(万元) 第一年确认的债券利息费用=524.72*10%=52.47(万元),债券溢价摊销额=500*12%-52.47=7.53(万元) 第二年确认的债券利息费用=(524.72-7.53)*4%=51.72(万元),债券溢价摊销额=500*6%-51.72=8.28(万元) 第三年确认的债券利息费用=(524.72-7.53-8.28)*4%=50.89,债券溢价摊销额=524.72-500-7.53-8.28=8.91(万元) 依此类推计算。。。

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6. 什么是债权溢价和折价？

债券的溢价和折价。债券的溢价为企业购入债券实际支付的价款高于债券面值的差额，而债券的折价则为企业购入债券实际支付的款项低于债券面值的差额。
应答时间：2021-12-31，最新业务变化请以平安银行官网公布为准。

7. 什么是债权溢价和折价？

券的溢价和折价:债券的溢价产生的原因为债券的票面利率高于银行利率，在这种情况下，企业购入债券后，实际得到的利息要少于票面标明的利息，也就是说，溢价实际是企业为了逐期获得票面标明的高于银行利率的利息而预先付出的代价。债券的折价产生的原因为债券的票面利率低于银行利率，在这种情况下，企业购入债券后，实际得到的利息要多于票面标明的利息，换言之，折价实际上是企业在持有债券各期少得利息而事先得到的补偿。拓展资料：根据债券利率(票面利率)和市场利率的比较，债券将溢价或折价发行。当票面利率>市场利率时，债券将溢价发行。因为利率高，获得的利息也高。期末总利息和名义本金之和可以保证大于债券价格，即高利率获得的利息足以抵消价格高于名义价格的货币。一般来说，可以有盈余，所以可以溢价发行。更一般地说，他的利率很高，即使你高价购买，你也能赚到。你赚的那部分是利息减去保费。当票面利率低于市场价时，折价发行。因为折价发行的利率比较低，如果按原价卖，没人愿意买，所以必须折价发行(也就是卖得便宜)才能卖。溢价发行是债券发行的一种价格选择。好处是既让发行人获得了按面值计算的资金，又给发行人带来了额外的溢价收入，甚至使发行收入大于到期按面值偿还的本金支出，增加了发行收入，为发行人提供了在不增加发行债券数量的情况下获得更多资金的途径。但要求发行人信用高，同时溢价债券利率高，到期时发行人会支付更高的利息。由于市场利率的变动等因素，债券的发行价格一般会出现三种情况：(1) 当市场利率等于票面利率时，按面值发行。(2) 当市场利率小于票面利率时，按溢价发行。(3) 当市场利率大于票面利率时，按折价发行。按规定，公司发行的债券应按面值记入“应付公司债”帐户，溢价或折价应单独设立“公司债溢价”或“公司债折价”帐户进行核算。公司债溢价或折价在资产负债表上是应付公司债的加项或减项。公司债溢价或折价在公司债券发行的整个期间应采用直线法或实际利率法逐期摊销，公司债溢价逐期摊销冲减该期的债券利息费用，公司债折价逐期转销为利息费用。